Ventajas fiscales para empresas de reducida dimensi贸n

La legislaci贸n actual permite a las empresas y aut贸nomos con una cifra de negocios reducida disfrutar de diferentes ventajas, fundamentalmente ligadas al diferimiento de impuestos.

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驴Qu茅 negocios pueden beneficiarse del r茅gimen especial de empresas de reducida dimensi贸n?

El r茅gimen especial de empresas de reducida dimensi贸n se aplica tanto en al IRPF como al Impuesto sobre sociedades. Como primer condicionante debe tratarse de actividades econ贸micas que la cifra de negocio sea menor a 10 millones de euros, en el ejercicio anterior al que se aplica.

En el caso de aut贸nomos las actividades deben estar dadas de alta en estimaci贸n directa.

驴Qu茅 tipos de incentivos fiscales son ?

1. Libertad de amortizaci贸n
  1. La libertad de amortizaci贸n permite deducir fiscalmente la amortizaci贸n de elementos nuevos del inmovilizado material e inversiones inmobiliarias, incluso si el gasto no ha sido contabilizado. Para disfrutar de este tipo de amortizaciones, las empresas deben cumplir determinados requisitos, como es el de haber incrementado su plantilla durante los 24 meses anteriores a la fecha del inicio del per铆odo impositivo en que los bienes adquiridos entren en funcionamiento. Tambi茅n deben mantener los puestos de trabajo creados en los 24 meses siguientes. Si se dejara de cumplir los requisitos, habr铆a que devolver el importe deducido, con los intereses correspondientes. La cuant铆a deducible permite amortizar hasta el l铆mite de 120.000 鈧 por cada puesto de trabajo creado.
2. Amortizaci贸n acelerada
  1. En el caso de inversi贸n sin crear empleo, los elementos del inmovilizado material y de las inversiones inmobiliarias gozan de otro incentivo, la amortizaci贸n acelerada. Se podr谩n amortizar en funci贸n de un coeficiente que ser谩 el doble del coeficiente m谩ximo seg煤n tablas. A diferencia de la libertad de amortizaci贸n, el beneficio de la amortizaci贸n acelerada tambi茅n se puede disfrutar respecto a la amortizaci贸n de activos intangibles.Adem谩s, en este caso, tampoco ser谩 necesaria la previa contabilizaci贸n de la amortizaci贸n en la misma cuant铆a que se amortiza fiscalmente. Es otra excepci贸n al principio de inscripci贸n contable.
3.Reserva de nivelaci贸n
  1. En los ejercicios con bases imponibles positivas, se podr谩 minorar la base imponible en un 10%. Si, en los 5 a帽os siguientes, la entidad de reducida dimensi贸n tiene bases imponibles negativas, lo no declarado por la reserva de nivelaci贸n reducir谩 el importe negativo de la base. El importe que no haya reducido alguna base imponible negativa, pasados los cinco a帽os, incrementar谩 la base pasado ese plazo. As铆, lo que se consigue es diferir el pago de una parte del impuesto durante un lustro.Para poder disfrutar de este beneficio, una parte del resultado del ejercicio deber谩 destinarse a dotar una reserva indisponible. El importe de la reserva deber谩 ser igual a la cantidad en la que se ha minorado la base imponible. Deber谩 permanecer indisponible hasta que las cantidades que redujeron la base imponible vuelvan a sumarse a la base imponible.
4.P茅rdidas por deterioro de cr茅ditos por posibles insolvencias de deudores
  • Los criterios generales permiten deducir las p茅rdidas por deterioro por posibles insolvencias en casos determinados. Las empresas de reducida dimensi贸n, m谩s all谩 de las p茅rdidas individualmente reconocidas conforme a esas reglas generales, pueden deducir hasta un 1% del saldo de deudores a final del ejercicio. Ese l铆mite del 1% se considera sobre el total de deudores menos los reconocidos individualmente y los deudores que no tengan car谩cter de deducibles. Pero dichas deudas deben cumplir con ciertas condiciones como que al cierre del cierre del ejercicio haya pasado m谩s de seis meses desde su vencimiento, o que el deudor est茅 declarado judicialmente en situaci贸n de concurso, por no poder cumplir regularmente con las obligaciones que le son exigibles.

Otros beneficios fiscales tambi茅n aplicables al resto de empresas

El tipo de gravamen general de empresas ha pasado a ser de un 25%, igual que el tipo del que disfrutaban las empresas de reducida dimensi贸n para sus primeros 300.000 euros de base imponible.

La libertad de amortizaci贸n para inversiones con un valor unitario de menos de 601,01 鈧 hasta un l铆mite de 12.020,24 鈧 por per铆odo impositivo ha sido extendida pero con cambios. En el caso de las empresas de reducida dimensi贸n se pueden amortizar bienes de escaso valor libremente hasta 25.000 鈧, pero s贸lo se aplica a inversiones de menos de 300 euros, frente a los 601,01 鈧 anteriores. Y, como decimos, esta opci贸n de libre amortizaci贸n se ha generalizado para todas las empresas.

Los incentivos por reinversi贸n , para los contribuyentes del IRPF (no del impuesto de sociedades) a los que sea de aplicaci贸n el r茅gimen de empresas de reducida dimensi贸n, se aplica una deducci贸n por reinvertir los rendimientos obtenidos en elementos nuevos del inmovilizado material o inversiones inmobiliarias afectos a actividades econ贸micas desarrolladas por el contribuyente. Se deber谩 reinvertir una cantidad equivalente a la base liquidable general positiva del per铆odo impositivo que corresponda a los rendimientos. Esa cuant铆a no puede entenderse reinvertida en m谩s de un elemento. El porcentaje de deducci贸n ser谩, en t茅rminos generales, de un 5% de lo reinvertido.

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